ギフトカードを景品にする際の税金は？法人・個人が知るべき税務処理を解説

イベントの景品やキャンペーンの謝礼として、ギフトカードは広く活用されていますね。「税金はどうなるの？」と疑問に思う方も多いでしょう。実は、法人として景品を贈る側と、個人として景品を受け取る側では、それぞれ異なる税務処理が必要です。

この記事では、ギフトカードを景品とする際の税金に関する疑問を解消します。源泉徴収や一時所得、福利厚生費としての扱いなど、知っておくべき税務のポイントを詳しく解説しますので、税務トラブルを避けて安心してギフトカードを活用できるようになります。ぜひ最後まで読んで、正しい知識を身につけてください。

ギフトカードを景品として渡す側の税務処理

企業や団体がギフトカードを景品として提供する際、どのような税務上の取り扱いが発生するのでしょうか。ここでは、法人側が知っておくべき税務処理について具体的に解説します。

法人がギフトカードを景品とする場合の勘定科目と消費税

法人がギフトカードを景品として渡す場合、その目的によって勘定科目が変わります。適切な勘定科目を選ぶことが、正しい税務処理の第一歩です。

勘定科目の選び方

• 交際費: 取引先や関係者への贈答品、接待の費用です。例えば、取引先向けのキャンペーン景品などがこれに該当します。交際費には、税法上の損金算入限度額があります。
• 広告宣伝費: 不特定多数の消費者向けのキャンペーンや販促活動にかかる費用です。一般消費者向けの懸賞景品などが該当します。全額損金として算入できます。
• 福利厚生費: 従業員の慰安や健康維持、能力向上などの目的で、全従業員が対象となる費用です。従業員向けの永年勤続表彰の品などが該当します。一定の要件を満たせば、非課税で処理できます。

消費税の扱い

• ギフトカードの購入費用は、原則として消費税の課税仕入れとなります。そのため、消費税の計算において仕入税額控除の対象にできます。
• ただし、購入元や状況によっては非課税仕入れとなる場合もあります。詳細は税理士に確認することをおすすめします。

源泉徴収の対象となるケースと計算方法

法人が個人へギフトカードを贈る場合、状況によっては源泉徴収が必要です。源泉徴収とは、所得を支払う側が、あらかじめ所得税を差し引いて国に納める制度のことです。

源泉徴収の対象となるケース
主に以下のケースで源泉徴収が必要になります。

• 給与所得とみなされる場合: 従業員への支給で、実質的に給与や賞与の一部と判断される場合です。例えば、特定の従業員へのインセンティブとしての支給などが該当します。
• 一時所得となる場合（一定額以上）: 外部の個人への景品や賞金で、一時所得とみなされ、かつ一定金額を超える場合です。通常、1回あたりの支払額が5万円を超える場合などに、源泉徴収が必要になることがあります。

源泉徴収の計算方法

• 源泉徴収税額は、所得の種類や金額によって税率が異なります。
• 一時所得の場合、支払額から一定の控除額を差し引いた金額に税率をかけて計算します。
• 具体的な計算や判断が難しい場合は、必ず税務署や税理士に相談してください。

福利厚生費として処理できる条件と税務上のメリット

従業員にギフトカードを配る際、福利厚生費として処理できれば、法人にとっても従業員にとっても税務上のメリットが大きいです。

福利厚生費として認められる条件
福利厚生費として認められるには、以下の条件をすべて満たす必要があります。

• 全従業員が対象であること: 特定の従業員だけでなく、正社員、パート、アルバイトなど、すべての従業員が公平に受け取れる制度である必要があります。
• 金額が社会通念上妥当な範囲内であること: 高額すぎるギフトカードは認められません。一般的に、常識的な範囲内の金額であることが求められます。
• 換金性が低い、または現物支給に近い性格であること: 純粋な金券は給与とみなされやすい傾向があります。特定の用途（図書カード、食事券など）に限定されるものや、全従業員が一律に受け取るような場合は、福利厚生費として認められやすいです。
• 社内規定に明記され、運用されていること: 福利厚生制度として、事前に社内規定に明記し、適切に運用されていることが重要です。

税務上のメリット

項目	メリット
法人側	・法人税の計算上、経費（損金）として計上できます。
	・消費税の課税仕入れとして、仕入税額控除の対象にできます。
従業員側	・受け取ったギフトカードは、所得税や住民税の課税対象になりません。

福利厚生費は、従業員のモチベーション向上と節税の両面で有効な手段です。ただし、要件を厳密に満たす必要がありますので注意しましょう。

景品表示法との関連性

ギフトカードを景品として提供する際は、景品表示法（不当景品類及び不当表示防止法）にも注意が必要です。景品表示法は、消費者が不利益を被らないように、景品の最高額や総額を制限しています。

景品表示法の主な規制
景品表示法では、懸賞による景品について、一般懸賞と共同懸賞の2種類に分けて上限額を定めています。

区分	取引価額（景品を提供するための商品・サービスの価格）	景品類の最高額	景品類の総額
一般懸賞	5,000円未満	取引価額の20倍まで	景品類提供総額の2%まで
	5,000円以上	10万円	景品類提供総額の2%まで
共同懸賞	制限なし	30万円	景品類提供総額の3%まで

• 一般懸賞: 特定の商品やサービスの購入者に景品を提供するケースです。例えば、「この商品を買って応募するとギフトカードが当たる！」といったキャンペーンが該当します。
• 共同懸賞: 商店街や業界団体が共同で行うキャンペーンです。例えば、「〇〇商店街で買い物すると共通ギフトカードが当たる！」といったものが該当します。

これらの上限額を超えて景品を提供すると、景品表示法違反となる可能性があります。法律を遵守し、適正な範囲で景品を設定することが重要です。

ギフトカードを景品として受け取る側の税務処理

個人がイベントやキャンペーンなどでギフトカードを景品として受け取った場合、どのような税金がかかるのでしょうか。その課税区分と計算方法を詳しく見ていきましょう。

一時所得としての課税対象額と計算方法

個人が受け取るギフトカードの景品は、多くの場合「一時所得」として課税対象となります。一時所得とは、営利を目的としない、一時的に発生する所得のことです。

一時所得となる理由

• キャンペーンや懸賞で得る景品は、労務の対価や資産の譲渡によるものではなく、偶発的な性質が強いためです。
• 継続的に収入を得る目的で行われるものではないため、事業所得や給与所得とは区別されます。

一時所得の計算方法
一時所得には年間50万円の特別控除があります。

1. 収入金額の確認: 受け取ったギフトカードの合計金額（現金価値）を確認します。
2. 支出金額の確認: 景品を得るために直接かかった費用があれば、それを差し引きます。ただし、通常は景品の場合、支出はゼロのことが多いです。
3. 特別控除の適用: 年間の一時所得の合計から、最高50万円の特別控除を適用します。
4. 課税対象額の計算: (収入金額 – 支出金額 – 特別控除額50万円) ÷ 2 = 課税対象額。

• 例えば、年間で合計60万円分のギフトカードを景品として受け取った場合、(60万円 – 0円 – 50万円) ÷ 2 = 5万円が一時所得の課税対象額となります。
• この課税対象額を、他の所得と合算して所得税が計算されます。
• 年間の一時所得の合計が50万円以下であれば、特別控除によって課税対象額はゼロとなり、確定申告も不要です。

給与所得や事業所得となるケース

ギフトカードの受け取り方が、一時所得以外の所得区分となるケースもあります。

給与所得となるケース

• 従業員が会社から受け取る場合: 雇用契約のある従業員が、会社からインセンティブや賞与の一部としてギフトカードを受け取った場合、それは給与所得とみなされます。
• 福利厚生の要件を満たさない場合: 全従業員が対象ではない、金額が高額すぎるなど、福利厚生費の要件を満たさない従業員への支給も給与所得となります。
• この場合、給与として所得税が源泉徴収され、年末調整や確定申告の対象となります。

事業所得となるケース

• 業務委託の報酬として受け取る場合: 業務委託契約を結んでいる個人事業主が、報酬の一部としてギフトカードを受け取った場合です。
• 例えば、フリーランスのデザイナーがクライアントからデザイン料の一部としてギフトカードを受け取った場合などが該当します。
• この場合は、事業所得として確定申告が必要です。

非課税となるケース（少額な景品など）

すべてのギフトカードが課税対象になるわけではありません。非課税となるケースもあります。

主な非課税ケース

• 一時所得の特別控除内: 年間の一時所得の合計が50万円以下であれば、特別控除により課税対象額がゼロとなり、実質的に非課税となります。
• 福利厚生として支給された場合: 企業が従業員に福利厚生として支給し、かつ前述の福利厚生費の要件をすべて満たしている場合、従業員側は非課税です。
• 少額な記念品や社交儀礼上の贈答品: 会社設立や周年記念などで、役員や従業員に配られる社会通念上妥当な範囲内の少額な記念品は、非課税となることがあります。また、取引先との円滑な関係を築くための社交儀礼上の贈答品も、一定の範囲内で非課税となることがあります。

贈与税との関係性

ギフトカードを受け取った場合、「贈与税」がかかるのではないかと心配される方もいるかもしれません。しかし、景品として受け取る場合は、原則として贈与税ではなく一時所得として扱われます。

贈与税とは

• 贈与税は、個人から個人へ財産が無償で移転した場合にかかる税金です。
• 年間110万円の基礎控除があり、この金額を超えると課税対象となります。

景品と贈与税の違い

• 景品として受け取る場合: キャンペーンや懸賞など、不特定多数の中から選ばれてギフトカードを受け取る場合は、一時所得に該当します。
• 贈与として受け取る場合: 親族や友人など特定の個人から、無償でギフトカードをプレゼントされた場合は、贈与税の対象となる可能性があります。

このように、誰からどのような目的でギフトカードを受け取ったかによって、適用される税金の種類が変わりますので注意が必要です。

ギフトカードの種類と税務上の注意点

一口にギフトカードと言っても、その種類は様々です。種類によって税務上の取り扱いが異なる場合があるため、注意が必要です。

商品券、旅行券、プリペイドカードなどの違い

商品券、旅行券、プリペイドカードは、いずれも金銭的価値を持つ「金券」ですが、用途や利用範囲に違いがあります。税務上の基本的な扱いは同じですが、一部で判断が分かれることもあります。

• 商品券（百貨店共通商品券など）: 特定の店舗や系列店で、現金と同じように利用できるものです。換金性が高く、一般的に現金とほぼ同等の扱いを受けます。
• 旅行券: 旅行会社や特定の宿泊施設で利用できるものです。用途が旅行に限定されますが、現金同様に価値を持ちます。
• プリペイドカード（図書カード、QUOカード、Amazonギフトカードなど）: 事前にチャージした金額分を特定の店舗やオンラインサービスで利用できるものです。用途が限定されるものもありますが、換金性が高いものも多くあります。

税務上の注意点

• これらの金券は、いずれも「経済的利益」として認識されます。そのため、贈る側も受け取る側も、その経済的価値に基づいて税務処理を行う必要があります。
• 特に、福利厚生費として計上したい場合、換金性の高さが判断基準の一つとなります。現金に近い金券は、福利厚生費として認められにくい傾向があります。

デジタルギフトと物理ギフトの税務上の差

近年普及しているデジタルギフトも、税務上の基本的な考え方は物理的なギフトカードと同じです。

• 基本的な税務処理は同じ: デジタルギフト（例：Eメールで送付されるAmazonギフトコード、Webマネー）も、物理的なギフトカードも、どちらも受け取る側に経済的利益をもたらします。そのため、課税対象となるか否か、源泉徴収が必要か否かといった基本的な税務処理は同等です。
• 管理・運用の違い:
  • デジタルギフト: 発行や送付、受け取り履歴の管理がしやすいというメリットがあります。これにより、税務調査時に贈与の事実や金額を明確に提示しやすくなります。
  • 物理ギフト: 紛失のリスクや保管の手間がありますが、現物として手渡すことで、贈答の気持ちが伝わりやすいという側面もあります。

どちらの形式であっても、法人側は「いつ、誰に、いくらのギフトを、何のために贈ったか」を明確に記録し、証拠書類を保管しておくことが重要です。

法人名義か個人名義かでの違い

ギフトカードを贈る側が法人か個人かによって、適用される税法や税務処理が大きく異なります。

贈る側が法人の場合

• 適用される税法: 法人税法や所得税法などが適用されます。
• 税務処理: 贈与の目的（交際費、広告宣伝費、福利厚生費など）に応じて勘定科目を判断し、適切に経費計上します。受け取る側が個人の場合は、源泉徴収の要否も検討する必要があります。

贈る側が個人の場合

• 適用される税法: 所得税法（受け取った側）や贈与税法（贈与の場合）などが適用されます。
• 税務処理: 個人が個人へ贈る場合は、受け取った側が年間110万円の贈与税の基礎控除を超える金額を受け取ると贈与税の対象となる可能性があります。友人や家族へのプレゼントなどが該当します。

このように、ギフトカードを「誰が」「誰に」「どのような目的で」贈るのかという点が、税務処理を判断する上で非常に重要です。

税務調査で指摘されないためのポイントと相談先

ギフトカードの景品に関する税務処理は、複雑な側面も持ち合わせています。税務調査で問題とならないための具体的な対策と、困った時の相談先について解説します。

適切な会計処理と証拠書類の保管

税務調査で指摘を受けないためには、日頃からの適切な会計処理と、証拠書類の保管が非常に重要です。

適切な会計処理のポイント

• 目的の明確化: ギフトカードを何のために購入し、誰に、いくらで渡したのかを明確に記録します。
• 勘定科目の適正な選択: 前述の通り、目的によって勘定科目が変わるため、適切な科目に分類して記帳しましょう。
• 帳簿への記載: 日付、相手先、内容、金額などを詳細に帳簿に記載します。

証拠書類の保管

• 購入時の領収書や請求書: ギフトカードを購入した際の証拠です。
• 景品配布の企画書や実施要項: キャンペーンやイベントの概要がわかる書類です。
• 当選者リストや配布先の記録: 誰に、いつ、どれだけのギフトカードを渡したかがわかる記録です。
• 社内規定: 福利厚生費として処理する場合など、根拠となる社内規定も保管しておきましょう。

これらの書類を整理して保管しておくことで、税務調査時に説明を求められた際に、迅速かつ正確に対応できます。

社内規定の整備と周知

特に企業がギフトカードを従業員や外部に配る場合、社内規定を整備し、それを周知徹底することが重要です。

社内規定整備のメリット

• 税務リスクの低減: 福利厚生費など非課税扱いにしたい場合、その要件を明確に規定し、それに従って運用していることを示せます。
• 公平性の確保: 従業員への支給基準や金額を明確にすることで、不公平感を生まず、トラブルを未然に防ぎます。
• 運用の統一化: 担当者が変わっても、常に同じルールで対応できるようになります。

周知の重要性

• 規定を定めただけでは不十分です。従業員全員がルールを理解し、それに従うよう周知徹底することが大切です。
• 例えば、社内ポータルサイトへの掲載、研修の実施、定期的な案内などで浸透を図りましょう。

不明瞭な運用は、税務調査の際に疑義を持たれる原因となります。明確なルールのもと、適切に運用することが大切です。

専門家（税理士など）への相談の重要性

税法は非常に複雑であり、解釈が難しいケースも少なくありません。疑問や不安がある場合は、専門家である税理士に相談することが最も確実な方法です。

税理士に相談すべき理由

• 正確な税務処理の判断: 個別の状況に応じた最適な税務処理をアドバイスしてもらえます。
• 税法の改正への対応: 税法は頻繁に改正されるため、常に最新の情報を得て適切に対応できます。
• 税務調査時の安心感: 事前に税理士に相談していれば、税務調査の際も自信を持って対応できます。
• トラブル回避と節税: 誤った処理による追徴課税や加算税のリスクを避け、合法的な範囲での節税策を提案してもらえます。

ギフトカードの税務処理に関して少しでも疑問や不安があれば、自己判断せず、早めに税理士に相談することをおすすめします。

よくある質問

ギフトカードを景品にした場合、必ず源泉徴収が必要ですか？

いいえ、必ずしも必要とは限りません。源泉徴収が必要かどうかは、ギフトカードを贈る相手、金額、そしてその性質によって判断が異なります。例えば、法人が個人へ支払う一時所得として一定額を超える場合や、従業員への給与の一部とみなされる場合には源泉徴収の対象となります。しかし、福利厚生費として認められる場合や少額な一時所得であれば不要なこともあります。判断に迷う場合は、専門家にご相談ください。

個人が受け取ったギフトカードは、いくらまで非課税になりますか？

個人が受け取った景品は、原則として一時所得となります。一時所得には年間50万円の特別控除があります。つまり、1月1日から12月31日までの1年間で受け取った一時所得の合計が50万円以下であれば、この特別控除によって課税対象額はゼロとなり、実質的に非課税となります。ただし、給与の一部とみなされる場合はこの限りではありませんので注意が必要です。

福利厚生として従業員にギフトカードを配る場合、税金はかかりませんか？

福利厚生費として非課税にするためには、いくつかの要件を満たす必要があります。具体的には、「全従業員が対象であること」「金額が社会通念上妥当な範囲内であること」「金券ではなく現物支給に近い性格であること」などが挙げられます。これらの要件をすべて満たせば、法人側は経費として計上でき、従業員側も所得税や源泉徴収の対象とならない可能性があります。要件を厳密に確認し、適切に運用しましょう。

景品表示法でギフトカードの金額に上限はありますか？

はい、景品表示法では、景品類の最高額と総額に制限が設けられています。これは、消費者に過度な射幸心を煽ることを防ぐためです。一般懸賞と共同懸賞で上限額が異なり、例えば一般懸賞の場合、景品類の最高額は取引価額の20倍まで（上限20万円）、総額は取引価額の2%までと定められています。これらの制限に注意して景品を設定する必要があります。

デジタルギフトと物理的なギフトカードで税務処理は変わりますか？

基本的な税務処理は、デジタルギフトも物理的なギフトカードも同等です。どちらも経済的利益を供与するものであるため、その実態に応じて税法が適用されます。つまり、課税対象か非課税か、源泉徴収の要否などは同じ基準で判断されます。ただし、デジタルギフトの方が利用履歴の管理や追跡がしやすいといった運用上の違いはあります。

まとめ

イベントの景品やキャンペーンの謝礼として人気のギフトカードですが、その税務処理は法人側と個人側で異なることをご理解いただけたでしょうか。

法人としては、ギフトカードを渡す目的に応じて「交際費」「広告宣伝費」「福利厚生費」などの勘定科目を適切に選び、消費税や源泉徴収の有無を判断する必要があります。特に福利厚生費として非課税で処理するには、複数の条件を満たすことが重要です。また、景品表示法の上限額も遵守しなければなりません。

一方、個人としてギフトカードを受け取る場合は、多くが「一時所得」として扱われます。年間50万円の特別控除があるため、ほとんどの場合は非課税で受け取れますが、年間合計額が50万円を超える場合や、給与の一部とみなされる場合は確定申告が必要になります。

適切な税務処理を行うには、日々の会計処理の記録や証拠書類の保管が不可欠です。少しでも不安な点や疑問があれば、自己判断せずに税理士などの専門家へ相談することをおすすめします。正しい知識と準備で、ギフトカードを安心して活用してくださいね。